Приложение
к приказу от 28.12.2017 г.
№ 197
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика МБДОУ «Детский сад №8 г. Выборга» (далее - Учреждение)
разработана в соответствии с:
•
Инструкцией к Единому плану счетов № 157н;
•
приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»
(Инструкция № 174н);
•
приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о
порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (приказ
№ 65н),
•
приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных
учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной власти (государственными органами), органами местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по
их применению» (приказ № 52н);
•
федеральными
стандартами
бухгалтерского
учета
для
организаций
государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31.12.2016
№ 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора» (Стандарт «Концептуальные основы бухучета и
отчетности»), № 257н «Основные средства» (Стандарт «Основные средства»), № 258н
«Аренда» (Стандарт «Аренда»), № 259н «Обесценение активов» (Стандарт
«Обесценение активов»), № 260н «Представление бухгалтерской (финансовой)
отчетности» (Стандарт «Представление отчетности»),
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в
соответствии с приказом Минфина России от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (Инструкция № 162н).
Используемые термины и сокращения
Наименование
Учреждение
КБК
X
Расшифровка
МБДОУ «Детский сад №8 г. Выборга»
1-17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов
18 разряд номера счета бухучета - код вида финансового
обеспечения (деятельности)
I. Общие положения
1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением — бухгалтерией, возглавляемым
главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о
бухгалтерии, должностными инструкциями.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона о бухучете.
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
- комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
- инвентаризационная комиссия (приложение 2).
И. Технология обработки учетной информации
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов
1С Предприятие Бухгалтерия государственного учреждения (далее - «Бухгалтерия»),
1С Предприятие Зарплата и кадры государственного учреждения (далее - «Зарплата»).
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
• система электронного документооборота с КФ МО ВР ЛО;
• передача бухгалтерской отчетности учредителю;
• передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
• передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета
в отделение Пенсионного фонда;
• передача отчетности по страховым взносам и сведения по временной
нетрудоспособности в Фонд социального страхования;
• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте
bus.gov.ru.
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые
исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и
отчетности:
•
ежедневно производится сохранение резервных копий базы Бухгалтерия
государственного учреждения и Зарплата и кадры государственного учреждения на
внешний жесткий диск, который храниться в бухгалтерии;
•
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в
электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в
отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют
ошибочные данные, вносят исправления в регистры бухучета и, при необходимости, в
первичные документы. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах
бухучета обособленно - с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».
Основание: пункт 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
III. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 3),
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н,
Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела III настоящей
учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1-18 разряды номера счета Рабочего
плана счетов формируются следующим образом:
Разряд
номера счета
1^1
5-14
15-17
18
Код
Аналитический код вида услуги:
0701 «Образование дошкольное»
1004 «Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в
государственных и муниципальных образовательных учреждениях,
реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного
образования»
Согласно классификации КЦСР комитета финансов администрации
муниципального образования "Выборгский район" Ленинградской области
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий'.
•
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
•
коду вида расходов;
•
аналитической группе вида источников финансирования
дефицитов бюджетов
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
•
2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
•
3 - средства во временном распоряжении;
•
4 - субсидия на выполнение государственного задания;
•
5 - субсидии на иные цели;
•
6 - субсидии на цели осуществления капитальных вложения
Основание: пункты 21-21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1
Инструкции № 174н.
Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной
форме учреждение ведет бюджетный учет по рабочему Плану счетов в соответствии
Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
IV. Учет отдельных видов имущества и обязательств
1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками
бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле (приложение
11).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2.
Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества,
независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также
штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов которые относятся к группе
«Производственный и хозяйственный инвентарь» приведен в приложении 4.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств,
объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки
полезного и ожидаемого использования:
•
объекты библиотечного фонда;
•
мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
•
компьютерное и периферийное оборудование в составе одного рабочего места:
системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры,
колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео,
внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
•
спортивный инвентарь одного наименования в одном помещении.
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов
определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».
2.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше
10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:
1-10-й разряды -порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2.4 Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным
лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов.
Инвентарный номер наносится:
•
на объекты недвижимого имущества, строения и сооружения - несмываемой
краской;
•
остальные основные средства - краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных
предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же
способом, что и на сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе
при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта.
Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых
(выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам
основных средств:
•
машины и оборудование;
•
транспортные средства;
•
инвентарь производственный и хозяйственный.
Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если
стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах
поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему
показателю (в порядке убывания важности):
•
площади;
•
объему;
•
весу;
•
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию
активов.
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия
дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении
ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим
признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в
стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта
подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к
следующим группам основных средств:
•
машины и оборудование.
Основание: пункт 28 Стандарта «Основные средства».
2.8. Начисление амортизации объектов основных средств осуществляется линейным
методом.
Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 36, 37 Стандарта
«Основные средства».
2.9. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки
пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким
образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной
стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются
(умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании
получить
переоцененную
стоимость
на
дату
проведения
переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».
2.10. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по
поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства».
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1
настоящей Учетной политики.
2.11. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяется
согласно постановления КУМИГ администрации муниципального образования «Выборгский
район» Ленинградской области.
2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в
эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой
стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н.
2.13. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по
разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК X. 106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания».
2.14. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных
средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей
доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на
код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
2.15. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как
отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС,
которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом
«Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или
ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как
единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 настоящей Учетной
политики.
2.16. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в
первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в
договоре поставки.
2.17. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств
являются материально ответственные лица, за которыми они закреплены. Если на основное
средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, материально
ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.
3.
Материальные запасы
3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты,
указанные в пунктах 98-99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также
производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 4.
3.2. По фактической стоимости каждой единицы списываются следующие материальные
запасы:
•
специальные инструменты и специальные приспособления;
•
оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
•
спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
приобретенное по договорам с заказчиками;
•
запчасти и другие материалы, предназначенные для изготовления других
материальных запасов и основных средств.
Остальные материальные запасы списываются по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.3. Предметы мягкого инвентаря маркирует кладовщик в присутствии одного из членов
комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Маркировочные штампы
хранятся у заведующего хозяйством. Срок маркировки - не позднее дня, следующего за днем
поступления мягкого инвентаря на склад.
3.4. Мягкий инвентарь, поступивший в учреждение в комплектах, разукомплектовывается и
учитывается поштучно, что оформляется самостоятельно разработанным актом
разукомп лектации.
3.5. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется
Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта
ведомость является основанием для списания материальных запасов.
3.6. Продукты питания, выданные на пищеблок для нужд учреждения, списываются на
основании Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).
3.7. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и
хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
3.8. Не поименованные в пунктах 3.5-3.7 материальные запасы списываются по Акту о
списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.9. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных
по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК
X. 106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение
государственного (муниципального) задания».
3.10. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта,
разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется
исходя из следующих факторов:
• их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной
методом рыночных цен;
• сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их
в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52-60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.11. Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведется обособленно по видам
имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные
ценности, принятые на хранение». Раздельный учет обеспечивается в разрезе:
• имущества, которое учреждение решило списать и которое числится за балансом до
момента его демонтажа, утилизации, уничтожения, - на забалансовом счете 02.1;
• другого имущества, принятого на ответственное хранение, - на забалансовом счете
02.2.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.12. Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету на основании
Требования-накладной (ф. 0504204) по справедливой стоимости, определенной комиссией по
поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.
4.
Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
4.1. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты,
выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их
справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов
методом рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости
замещения, если он более достоверно определяет стоимость объекта.
Основание: пункты 52-60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
4.2. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:
- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
- прайс-листами заводов-изготовителей;
- справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
- информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется
экспертным путем.
5. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
5.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов
услуг (работ, готовой продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания:
- «Реализация основных общеобразовательных программ дошкольного образования»;
- «Присмотр и уход» .
Б) в рамках приносящей доход деятельности.
5.2. Затраты на оказание услуг (выполнение работ) делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления
единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее
оказанием (выполнением). В том числе:
•
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (выполнении работ);
•
списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание
услуги (выполнение работ), естественная убыль;
•
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно, которые используются при оказании услуги (выполнении работ);
•
сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги
(выполнении работ).
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (выполнении работ)
учитываются расходы:
•
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, участвующих в оказании нескольких видов услуг (выполнении работ);
•
материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;
•
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно в случае их использования для оказания нескольких видов услуг
(выполнении работ);
•
амортизация основных средств, которые используются для оказания разных услуг
(выполнении работ);
•
расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых
активов.
5.3. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между
всеми видами услуг (готовой продукции):
•
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги
(выполнении
работ):
административно-управленческого,
административнохозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
•
материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения
(в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не
связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением работ);
•
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением
работ);
•
амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг
(выполнением работ);
•
коммунальные расходы;
•
расходы услуги связи;
•
расходы на транспортные услуги;
•
расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного
назначения;
•
на охрану учреждения;
•
прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.
5.4. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и
сразу списываются на финансовый результат (счет КБК X.401.20.000), признаются:
•
расходы на социальное обеспечение населения;
•
•
•
•
расходы на транспортный налог;
расходы на налог на имущество;
штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров;
амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое
закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных
учредителем.
5.5. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (готовой продукции) по
окончании месяца пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему
выручки от реализации услуг (выполнении работ).
5.6. Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (квартал),
распределяются:
- в части распределяемых расходов - себестоимость реализованных услуг (выполненых
работ)
пропорционально
прямым
затратам
на
единицу
услуги
(работы);
- в части нераспределяемых расходов - на увеличение расходов текущего финансового года
(КБК Х.401.20.000).
5.7. По окончании каждого квартал себестоимость услуг, сформированная на счете
КБК X. 109.60.000, относится в дебет счета КБК Х.401.10.130 «Доходы от оказания платных
услуг».
6. Расчеты с дебиторами и кредиторами
6.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного
нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» - приносящая доход
деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам,
отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы
учитывались.
6.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных
расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов
поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
7.
Расчеты по обязательствам
7.1. К счету КБК X.303.05.ООО «Расчеты по прочим платежам в бюджет» применяются
относятся:
- «Государственная пошлина»;
- «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам»;
- «Административные штрафы».
7.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в
разрезе физических лиц - получателей социальных выплат.
7.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других
физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
8.
Дебиторская и кредиторская задолженность
8.1. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на
забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» на основании
решения комиссии по поступлению и выбытию активов. С забалансового счета
задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к
взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности
безнадежной к взысканию.
Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на
финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании
принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки
главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной
кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется
в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на
забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации
задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
•
по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
•
по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания
задолженности согласно действующему законодательству;
•
при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со
смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9.
Финансовый результат
9.1. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного
на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
• на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет - по фактическому
расходу.
9.2. В бухучете расчеты по НДС и налогу на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130
«Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом № 65н.
9.3. В составе расходов будущих периодов на счете КБК X.401.50.ООО «Расходы будущих
периодов» отражаются расходы по:
• страхованию имущества, гражданской ответственности;
• приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в
течение нескольких отчетных периодов.
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового
года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования
период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам,
которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается
руководителя учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9.4. Доходы текущего года начисляются:
•
от оказания платных услуг (кроме услуг общих образовательных программ), работ на дату подписания акта оказанных услуг, выполненных работ;
•
от сумм принудительного изъятия - на дату направления контрагенту требования об
уплате пени, штрафа, неустойки;
•
•
•
от возмещения ущерба - на дату обнаружения ущерба денежным средствам на
основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), на
дату оценки ущерба - на основании акта комиссии;
от реализации имущества - на дату подписания акта приема-передачи имущества;
от пожертвований - на дату подписания договора о пожертвовании либо на дату
поступления имущества и денег, если письменный договор пожертвования не
заключался.
9.5. В учреждении создаются:
- резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в приложении
12;
- резерв по претензионным требованиям - при необходимости. Величина резерва
устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в
претензионных документах досудебного разбирательства. В случае, если претензии отозваны
или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно».
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке,
приведенном в приложении 5.
И. События после отчетной даты
Признание и отражение в учете и отчетности событий после отчетной даты
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 13.
V. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а
также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит
постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения
инвентаризации приведены в приложении 6.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов
хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально
созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя
учреждения.
Основание: статья 11 Закона о бухучете, раздел VIII Стандарта «Концептуальные основы
бухучета и отчетности».
VI. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры и правила
документооборота
1. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены
унифицированные формы первичных документов из Приказа № 52н, учреждение
использует:
•
унифицированные формы из Приказа № 52н, дополненные необходимыми
реквизитами;
•
унифицированные формы из других нормативно-правовых актов;
•
самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 8.
Основание: пункт 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 25-26 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в
приложении 9.
3. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в
бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с графиком документооборота. График
документооборота приведен в приложении 10.
4. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в
приложении 3 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не
унифицированы, разрабатываются самостоятельно.
5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких
документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы
составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего
перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик.
Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по
количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в
отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык.
Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного
документа.
Основание: пункт 13 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 31 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
6. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
•
в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные)
учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету
первичного документа;
•
инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к
учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации,
реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных
событий - ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной
амортизации;
•
инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при
принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке,
модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
•
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список
основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
•
журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
•
другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если
иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела III настоящей учетной
политики, составляются отдельно.
7. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 7. По операциям,
указанным в пункте 2 раздела III настоящей учетной политики, журналы операций ведутся
отдельно. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером,
составившим журнал операций.
8. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются на
бумажных носителях и заверены собственноручной подписью.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона о бухучете, пункты 7, 11 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н, пункт 32 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.
9. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
•
бланки трудовых книжек и вкладышей к ним.
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10. За учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, ответственным является
заведующий учреждением.
11. Особенности применения первичных документов:
11.1. При приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приемепередаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
11.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при
монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф.
0306008).
11.3. При поступлении имущества от жертвователя или дарителя составляется договор
пожертвования, в котором должны быть:
•
указаны обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности»;
•
поставлены подписи передающей и принимающей сторон.
11.4. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи
отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного Правилами
трудового распорядка.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными
обозначениями:
Наименование показателя
Курсы повышения квалификация
Замещение отсутствующего работника
Код
К
зн
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо
комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках
своих полномочий:
• заведующий учреждения, его заместители, старший воспитатель;
• главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
• иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних
проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в приложении 11.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный год формируется с учетом
событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в
отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной
записки (ф. 0503760).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Главный бухгалтер
Л.В. Жук-Якубович
Приложение 1
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Состав комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов
1. Для контроля за сохранностью нефинансовых активов и определения целесообразности их
списания (выбытия) создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию
активов в следующем составе:
- заведующий (председатель комиссии);
- старший воспитатель (член комиссии);
- главный бухгалтер (член комиссии);
- воспитатель (член комиссии);
- младший воспитатель (член комиссии).
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
- осмотр объектов нефинансовых активов (в целях принятия к бухучету);
- определение текущей оценочной стоимости нефинансовых активов (в целях принятия к
бухучету);
- принятие решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;
- осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);
- принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования
объектов нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;
- определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов
ликвидируемых объектов;
- определение причин списания (физический и моральный износ, авария, стихийные
бедствия и т. п.);
- выявление виновных лиц (если объект ликвидируется до истечения нормативного срока
службы в связи с обстоятельствами, возникшими по чьей-либо вине);
- подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования
с вышестоящей организацией;
- принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья.
Приложение 2
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Состав инвентаризационной комиссии
1.
-
Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в следующем составе:
заведующий (председатель комиссии);
старший воспитатель (член комиссии);
главный бухгалтер (член комиссии);
воспитатель (член комиссии);
младший воспитатель (член комиссии).
2. Возложить на постоянно действующую инвентаризационную комиссию следующие
обязанности:
- проводить инвентаризацию (в т. ч. обязательную) в соответствии с порядком и графиком
проведения инвентаризаций;
- обеспечивать полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о
фактических остатках основных средств, материальных запасов, товаров, денежных средств,
другого имущества и обязательств;
- правильно и своевременно оформлять материалы инвентаризации.
Приложение 3
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Рабочий план счетов
Структура аналитики операций в рабочем плане счетов
Аналитический
классификацион
ный код
КФ
О
Синтетический счет
объекта
группы вида
учета
Разряд номера счета
Аналитический
код
(по
КОСГУ)
Наименование счета
(19-21)
(22)
(23)
(24-26)
4
101
1
2
310
Увеличение стоимости нежилых
помещений - недвижимого имущества
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
101
1
2
410
Уменьшение стоимости нежилых
помещений - недвижимого имущества
учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
4
101
2
4
310
Увеличение стоимости машин и
оборудования - особо ценного
движимого имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
4
101
2
4
410
Уменьшение стоимости машин и
оборудования - особо ценного
движимого имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
2
101
2
4
310
Увеличение стоимости машин и
оборудования - особо ценного
движимого имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
101
2
4
410
Уменьшение стоимости машин и
оборудования - особо ценного
движимого имущества учреждения
310
Увеличение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря - особо ценного движимого
имущества учреждения
410
Уменьшение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря - особо ценного движимого
имущества учреждения
310
Увеличение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря - особо ценного движимого
имущества учреждения
410
Уменьшение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря - особо ценного движимого
имущества учреждения
310
Увеличение стоимости прочих
основных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
1-17
18
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
4
2
2
4
101
101
101
101
101
2
2
2
2
2
6
6
6
6
8
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
101
2
8
410
Уменьшение стоимости прочих
основных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
101
2
8
310
Увеличение стоимости прочих
основных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
2
101
2
8
410
Уменьшение стоимости прочих
основных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
101
3
4
310
Увеличение стоимости машин и
оборудования - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
101
3
4
410
Уменьшение стоимости машин и
оборудования - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
101
3
4
310
Увеличение стоимости машин и
оборудования - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
101
3
4
410
Уменьшение стоимости машин и
оборудования - иного движимого
имущества учреждения
310
Увеличение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря — иного движимого
имущества учреждения
410
Уменьшение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря - иного движимого
имущества учреждения
310
Увеличение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
2
4
101
101
101
3
3
3
6
6
6
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
101
3
6
410
Уменьшение стоимости
производственного и хозяйственного
инвентаря - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
101
3
8
310
Увеличение стоимости прочих
основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
101
3
8
410
Уменьшение стоимости прочих
основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
101
3
8
310
Увеличение стоимости прочих
основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
101
3
8
410
Уменьшение стоимости прочих
основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
104
104
104
104
104
104
104
104
104
104
104
1
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
2
4
4
6
6
8
8
4
4
6
6
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости нежилых помещений недвижимого имущества учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости машин и оборудования
- особо ценного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости машин и оборудования
- особо ценного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости производственного и
хозяйственного инвентаря - особо
ценного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости производственного и
хозяйственного инвентаря - особо
ценного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости прочих основных средств
- особо ценного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости прочих основных средств
- особо ценного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости машин и оборудования иного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости машин и оборудования иного движимого имущества
учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости производственного и
хозяйственного инвентаря - иного
движимого имущества учреждения
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости производственного и
хозяйственного инвентаря - иного
движимого имущества учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
104
3
8
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости прочих основных средств иного движимого имущества
учреждения
Согласно
классификации КФ
4
104
3
8
410
Уменьшение за счет амортизации
стоимости прочих основных средств -
иного движимого имущества
учреждения
МО ВР ЛО
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
1
340
Увеличение стоимости медикаментов и
перевязочных средств - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
1
440
Уменьшение стоимости медикаментов
и перевязочных средств - иное
движимое имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
105
3
1
340
Увеличение стоимости медикаментов и
перевязочных средств • иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
4
105
3
1
440
Уменьшение стоимости медикаментов
и перевязочных средств - иное
движимое имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
2
340
Увеличение стоимости продуктов
питания - иное движимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
2
440
Уменьшение стоимости продуктов
питания - иное движимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
105
3
2
340
Увеличение стоимости продуктов
питания - иное движимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
4
105
3
2
440
Уменьшение стоимости продуктов
питания - иное движимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
4
340
Увеличение стоимости строительных
материалов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
2
105
3
4
440
Уменьшение стоимости строительных
материалов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
105
3
4
340
Увеличение стоимости строительных
материалов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
105
3
4
440
Уменьшение стоимости строительных
материалов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
5
340
Увеличение стоимости мягкого
инвентаря - иное движимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
5
440
Уменьшение стоимости мягкого
инвентаря - иное движимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВРЛО
4
105
3
5
340
Увеличение стоимости мягкого
инвентаря - иное движимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
4
105
3
5
440
Уменьшение стоимости мягкого
инвентаря - иное движимое имущество
МО ВР ЛО
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
105
3
6
340
Увеличение стоимости прочих
материальных запасов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
2
105
3
6
440
Уменьшение стоимости прочих
материальных запасов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВРЛО
4
105
3
6
340
Увеличение стоимости прочих
материальных запасов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
105
3
6
440
Уменьшение стоимости прочих
материальных запасов - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
106
1
1
310
Увеличение вложений в основные
средства - недвижимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
106
1
1
410
Уменьшение вложений в основные
средства - недвижимое имущество
учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
106
2
1
310
Увеличение вложений в основные
средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
106
2
1
410
Уменьшение вложений в основные
средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
106
2
1
310
Увеличение вложений в основные
средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
4
106
2
1
410
Уменьшение вложений в основные
средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВРЛО
5
106
2
1
310
Увеличение вложений в основные
средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
5
106
2
1
410
Уменьшение вложений в основные
средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
2
106
3
1
310
Увеличение вложений в основные
средства - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
106
3
1
410
Уменьшение вложений в основные
средства - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
106
3
1
310
Увеличение вложений в основные
средства - иное движимое
имущество учреждения
410
Уменьшение вложений в основные
средства - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
106
3
1
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
5
106
3
1
310
Увеличение вложений в основные
средства - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
5
106
3
1
410
Уменьшение вложений в основные
средства - иное движимое
имущество учреждения
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
109
6
1
000
Себестоимость оказанных услуг
(Услуга 1)
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
109
6
2
000
Себестоимость оказанных услуг
(Услуга 2)
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
109
6
3
200
Себестоимость оказанных услуг
(приносящая доход деятельность)
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
109
7
1
200
Накладные расходы оказанных услуг
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
109
7
1
200
Накладные расходы оказанных услуг
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
109
8
1
200
Общехозяйственные расходы на
оказание услуг
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
109
8
1
200
Общехозяйственные расходы на
оказание услуг
Согласно
классификации КФ
МОВРЛО
2
201
1
1
510
Поступления денежных средств
учреждения на лицевые счета в органе
казначейства
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
201
1
1
610
Выбытия денежных средств
учреждения с лицевых счетов в органе
казначейства
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
201
1
1
510
Поступления денежных средств
учреждения на лицевые счета в органе
казначейства
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
4
201
1
1
610
Выбытия денежных средств
учреждения с лицевых счетов в органе
казначейства
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
5
201
1
1
510
Поступления денежных средств
учреждения на лицевые счета в органе
казначейства
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
5
201
1
1
610
Выбытия денежных средств
учреждения с лицевых счетов в органе
казначейства
Согласно
классификации КФ
МО ВР ЛО
2
205
3
1
560
Увеличение дебиторской
задолженности по доходам от оказания
платных работ, услуг
Приложение 4
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав
основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав
основных средств, относятся:
- офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки и др.;
- мебель для дошкольных учреждений;
- осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы и др.;
- кухонные бытовые приборы: СВЧ-печи, холодильники, морозильные камеры и др.;
- средства пожаротушения: огнетушители, пожарные шкафы;
- канцелярские принадлежности с электрическим приводом.
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав
материальных запасов, относится:
- инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры, тачки,
ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
- принадлежности для ремонта помещений (например, молотки, гаечные ключи и т. п.);
- электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;
- инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный
и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
- канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня),
фоторамки, фотоальбомы;
- туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
- средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в
соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный
лом, топор.
Приложение 5
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых,
принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату
отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных
обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по
результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.
№
п/п
Вид обязательства
1
2
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств________________________________
Документ-основание/
Момент отражения в
Бухгалтерские записи
первичный учетный
учете
Сумма обязательства
Дебет
Кредит
документ
3
4
5
6
7
1. Обязательства по контрактам (договорам)
1.1
Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) без
конкурентных процедур
1.1.1 Заключение контракта
(договора) на поставку
продукции, выполнение
работ, оказание услуг с
единственным
поставщиком
(организацией или
гражданином)без
проведения закупки
конкурентным способом
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
1.1.2 Принятие обязательств по
контракту (договору), в
котором не указана сумма
либо по его условиям
принятие обязательств
производится по факту
поставки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг)
Накладные, акты
выполненных работ
(оказанных услуг), счета на
оплату
1.2
Дата подписания
контракта(договора)
В сумме заключенного
контракта
На текущий финансовый
период
0.506.10.ХХХ
0.502.11.XXX
На плановый период
0.506.Х0.ХХХ 0.502.Х1.ХХХ
Дата поставки товаров Сумма подписанной
(выполнения работ,
накладной, акта, счета
оказания услуг),
выставления счета
0.506.10.ХХХ
0.502.11.XXX
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие обязательств в
сумме НМЦК при
проведении конкурентной
закупки, в том числе если
закупка не состоялась и
контракт заключен с
единственным
поставщиком
(исполнителем,
подрядчиком)
Извещение о проведении
закупки/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата размещения
извещения о закупке
на официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство
На текущий финансовый
отражается в учете по
период
максимальной цене,
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
объявленной в
документации о
На плановый период
закупке - НМЦК (с
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
указанием контрагента
«Конкурентная
закупка»)
1.2.2 Принятие суммы
Контракт (договор)/
расходного обязательства
Бухгалтерская справка
при заключении контракта (ф. 0504833)
(договора) по итогам
конкурентной закупки
(конкурса, аукциона,
запроса котировок, запроса
предложений)
Дата подписания
контракта(договора)
Обязательство
На текущий финансовый
отражается в сумме
период
заключенного
Х.502.17.ХХХ Х.502.11.ХХХ
контракта(договора) с
учетом финансовых
На плановый период
периодов, в которых
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
он будет исполнен
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение суммы
расходных обязательств
при заключении контракта
(договора) по результатам
конкурентной закупки
Протокол подведения итогов Дата подписания
конкурентной
государственного
закупки/Бухгалтерская справка контракта
(ф. 0504833)
Корректировка
На текущий финансовый
обязательства на
период
сумму,
Х.502.17.ХХХ Х.506.10.ХХХ
сэкономленную в
результате проведения
На плановый период
закупки
Х.502.Х7.ХХХ Х.506.Х0.ХХХ
1.3.2 Уменьшение принятого
обязательства в случае:
- отмены закупки;
- признания закупки
несостоявшейся по причине
того, что не было подано
ни одной заявки;
- признания победителя
закупки уклонившимся от
заключения контракта
(договора)
Протокол подведения итогов
конкурса, аукциона, запроса
котировок или запроса
предложений.
Протокол признания
победителя закупки
уклонившимся от заключения
контракта (договора)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Уменьшение ранее
принятого
обязательства на всю
сумму способом
«Красное сторно»
1.4
Дата протокола о
признании
конкурентной закупки
несостоявшейся.
Дата признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения контракта
(договора)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего
финансового года
1.4.1 Контракты (договоры),
Заключенные контракты
подлежащие исполнению в (договоры)/
текущем финансовом году Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Начало текущего
финансового года
Сумма не
Х.502.21.ХХХ Х.502.11.ХХХ
исполненных по
условиям контракта
(договора) обязательств
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1
Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный План
финансово-хозяйственной
деятельности
Начало текущего
финансового года
2.1.2 Взносы на обязательное
пенсионное (социальное,
медицинское) страхование,
взносы на страхование от
несчастных случаев и
профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости
(ф. 0504401).
Карточки индивидуального
учета сумм начисленных
выплат и иных вознаграждений
и сумм начисленных страховых
взносов
В момент образования Сумма начисленных
кредиторской
обязательств
задолженности - не
(платежей)
позднее последнего
дня месяца, за
который производится
начисление
Объем утвержденных
плановых назначений
X.506.10.211
Х.502.11.211
Х.506.10.213
Х.502.11.213
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денег под отчет
сотруднику на
приобретение товаров
(работ, услуг) за наличный
расчет
Письменное заявление на
Дата утверждения
выдачу денежных средств под (подписания)
отчет
заявления
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ Х.502.11.XXX
2.2.2 Выдача денег под отчет
сотруднику при
направлении в
командировку
Приказ о направлении в
командировку
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ Х.502.11.XXX
2.2.3 Корректировка ранее
принятых обязательств в
момент принятия к учету
авансового отчета
(ф. 0504505)
Авансовый отчет (ф. 0504505) Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Корректировка
обязательства: при
перерасходе - в
сторону увеличения;
при экономии - в
сторону уменьшения
Перерасход
Дата подписания
приказа
руководителем
Х.506.10.ХХХ Х.502.11.XXX
Экономия
способом «Красное сторно»
Х.506.10.ХХХ Х.502.11.XXX
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление налогов (налог Налоговые регистры,
на имущество, налог на
отражающие расчет налога
прибыль, НДС)
В дату образования
кредиторской
задолженности ежеквартально (не
позднее последнего
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ Х.502.11.ХХХ
На плановый период
ДНЯ
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
текущего квартала)
2.3.2 Начисление всех видов
Бухгалтерские справки
сборов, пошлин, патентных (ф. 0504833) с приложением
платежей
расчетов.
Служебные записки (другие
распоряжения руководителя)
В момент подписания Сумма начисленных
документа о
обязательств
необходимости
(платежей)
платежа
На текущий финансовый
период
Х.506.10.290
На плановый период
Х.506.Х0.290
2.3.3 Начисление штрафных
санкций и сумм,
предписанных судом
2.3.4 Иные обязательства
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
Х.502.11.290
Дата поступления
исполнительных
документов в
бухгалтерию
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Документы, подтверждающие Дата подписания
Сумма принятых
возникновение обязательства (утверждения)
обязательств
соответствующих
документов либо дата
их представления в
бухгалтерию
Х.502.Х1.290
На текущий финансовый
период
Х.506.10.290
Х.502.11.290
На плановый период
Х.506.Х0.290
Х.502.Х1.290
Х.506.10.ХХХ Х.502.11.XXX
3. Отложенные обязательства
3.1
Принятие обязательства на Бухгалтерская справка
сумму созданного резерва (ф. 0504833) с приложением
расчетов
3.2 Уменьшение размера
созданного резерва
3.3
Отражение принятого
обязательства при
осуществлении расходов за
счет созданных резервов
Дата расчета резерва, Сумма оценочного
согласно положениям значения, по методу,
учетной политики
предусмотренному в
учетной политике
Х.506.90.ХХХ Х.502.99.ХХХ
Приказ
руководителя. Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) с
приложением расчетов
Дата, определенная в
приказе об
уменьшении размера
резерва
Х.506.90.ХХХ Х.502.99.ХХХ
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования Сумма принятого
кредиторской
обязательства в
задолженности
рамках созданного
резерва
Сумма, на которую
будет уменьшен
резерв, отражается
способом «Красное
сторно»
На текущий финансовый
период
Х.502.99.ХХХ Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.99.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
3.4
Скорректированы
плановые назначения на
расходы, начисленные за
счет резерва
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ Х.506.90.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.506.90.ХХХ
Скорректированы ранее
принятые бюджетные
обязательства по зарплате 3.5
в части отпускных,
начисленных за счет
резерва на отпуск
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства
по отпускным/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования
кредиторской
задолженности по
отпускным
Сумма принятого
обязательства по
отпускным за счет
резерва способом
«Красное сторно»
Х.506.10.211
Х.502.11.211
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
Вид обязательства
1
2
Документоснование
Момент
отражения
в учете
Сумма
обязательства
3
4
5
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
6
7
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1
Оплата контрактов (договоров) на
поставку материальных ценностей
Товарная накладная и
(или) акт приемкипередачи
Дата подписания
подтверждающих
документов
Сумма
начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного
аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Сумма
начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного
аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1 Контракты (договоры) на оказание
коммунальных, эксплуатационных
услуг, услуг связи
Счет, счет-фактура
(согласно условиям
контракта). Акт
оказания услуг
1.2.2 Контракты (договоры) на выполнение
подрядных работ по строительству,
реконструкции, техническому
перевооружению, расширению,
модернизации основных средств,
текущему и капитальному ремонту
зданий, сооружений
Акт выполненных
работ. Справка о
стоимости
выполненных работ и
затрат (форма КС-3)
1.2.3 Контракты (договоры) на выполнение
иных работ (оказание иных услуг)
Акт выполненных
работ (оказанных
услуг).Иной документ,
подтверждающий
выполнение работ
(оказание услуг)
Дата подписания
подтверждающих
документов. При
задержке
документации - дата
поступления
документации в
бухгалтерию
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
1.3 Принятие денежного обязательства в
том случае, если контрактом
(договором) предусмотрена выплата
аванса
Контракт
(договор).Счет на
оплату
Дата, определенная
условиями контракта
(договора)
Сумма аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1
Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Выплата зарплаты
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости
(ф. 0504401)
Дата утверждения
(подписания)
соответствующих
документов
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.211
X.502.12.211
2.1.2 Уплата взносов на обязательное
пенсионное (социальное, медицинское)
страхование,взносов на страхование от
несчастных случаев и профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости
(ф. 0504401)
Дата принятия
обязательства
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.213
X.502.12.213
2.2 Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику на приобретение товаров
(работ, услуг) за наличный расчет
Письменное заявление Дата утверждения
на выдачу денежных
(подписания)
средств под отчет
заявления
руководителем
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.XXX Х.502.12.ХХХ
2.2.2 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику при направлении в
командировку
Приказ о направлении Дата подписания
в командировку
приказа
руководителем
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.2.3 Корректировка ранее принятых
денежных обязательств в момент
принятия к учету авансового отчета
(ф. 0504505).Сумму превышения
принятых к учету расходов
Авансовый отчет
(ф. 0504505)
Корректировка
обязательства: при
перерасходе - в
сторону
увеличения; при
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Перерасход
Х.502.11.XXX Х.502.12.ХХХ
Экономияспособом «Красное
сторно»
подотчетного лица над ранее выданным
авансом (сумму утвержденного
перерасхода) отражать на
соответствующих счетах и признавать
принятым перед подотчетным лицом
денежным обязательством
экономии - в
сторону
уменьшения
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.3 Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1 Уплата налогов (налог на имущество,
налог на прибыль, НДС)
Налоговые
декларации, расчеты
Дата принятия
обязательства
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
2.3.2 Уплата всех видов сборов, пошлин,
патентных платежей
Бухгалтерские справки Дата принятия
(ф. 0504833) с
обязательства
приложением
расчетов. Служебные
записки (другие
распоряжения
руководителя)
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
2.3.3 Уплата штрафных санкций и сумм,
предписанных судом
Исполнительный лист. Дата принятия
Судебный приказ.
обязательства
Постановления
судебных
(следственных)
органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.290
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.3.4 Иные денежные обязательства
Документы,
учреждения, подлежащие исполнению в являющиеся
текущем финансовом году
основанием для
оплаты обязательств
Дата поступления
документации в
бухгалтерию
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.290
Х.502.12.290
Х.502.12.290
X- 1-18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
- в 1-4 разряде - код раздела, подраздела; 5-14 разделы - согласно классификации КЦСР КФ МО ВР ЛО- в 15-17
разрядах -виды расходов;
— в 18 разряде — код вида финансового обеспечения.
XXX - код КОСГУ.
Приложение 6
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:
- Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности
организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016 №
256н;
- указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами...»;
- Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
- Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными
постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества,
финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки
ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении
инвентаризации.
1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его
местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе
ответственных (материально ответственных) лиц, далее - ответственные лица.
1.3. Основными целями инвентаризации являются:
- выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не принадлежащего
учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
- сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
- проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и обязательств
(выявление неучтенных объектов, недостач);
- документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;
- определение фактического состояния имущества и его оценка;
- проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования
нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных запасов,
денежных средств;
- выявление признаков обесценения активов.
1.4. Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого
проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
- при смене ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по
установлении таких фактов);
- в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных
экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);
- при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;
- в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия.
При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества
создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно
действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает заведующий
учреждения.
В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации
учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов.
2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00
«Вложения в нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы, обязательства
и финансовые результаты:
- денежные средства - счет Х.201.00.000;
- расчеты по доходам - счет Х.205.00.000;
- расчеты по выданным авансам - счет X.206.00.000;
- расчеты с подотчетными лицами - счет Х.208.00.000;
- расчеты по ущербу имуществу и иным доходам - счет X.209.00.000;
- расчеты по принятым обязательствам - счет X.302.00.000;
- расчеты по платежам в бюджеты - счет X.303.00.000;
- прочие расчеты с кредиторами - счет X.304.00.000;
- расходы будущих периодов - счет X.401.50.000;
- резервы предстоящих расходов - счет Х.401.60.000.
2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения
инвентаризации.
Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные
инвентаризации товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации проводятся
на основании приказа заведующего.
2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии
надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении
материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на
момент проведения инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные
документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на "___ "»
(дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу
инвентаризации по учетным данным.
2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и
приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все
ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в
расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на
приобретение или доверенности на получение имущества.
2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного
подсчета, взвешивания, обмера.
2.7. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии
ответственных лиц.
2.8. Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие формы, утвержденные
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н:
- инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
- инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и
денежных документов (ф. 0504086);
- инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов
(ф. 0504087). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также
полученным в аренду, безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются
отдельные описи (ф. 0504087);
- инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами
и кредиторами (ф. 0504089);
- инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
- ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
- акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835)/
Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи
данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных
запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств,
правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия
обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.
2.10. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где
хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть
опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный
перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу,
сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
2.11. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они
должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом
председателю инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их
подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов,
обязательств и финансовых результатов
3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности.
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные
средства», на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у
сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до
момента выбытия.
Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
- есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
- состояние техпаспортов и других технических документов;
- документы о государственной регистрации объектов;
- документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или
технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.
В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
- фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
- физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.
Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в
инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА
комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 - в эксплуатации;
12 - требуется ремонт;
13 - находится на консервации;
14 - требуется модернизация;
15 - требуется реконструкция;
16 - не соответствует требованиям эксплуатации;
17 - не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 - продолжить эксплуатацию;
12 - ремонт;
13 - консервация;
14 - модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 - реконструкция;
16 - списание;
17 - утилизация.
3.3. По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные средстванедвижимое имущество учреждения» комиссия проверяет:
- нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не начали монтировать;
- состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов
строительства.
При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных работ
(этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087). В описи по
каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам и оборудованию комиссия
указывает наименование объекта и объем выполненных работ. В графах 8 и 9
инвентаризационной описи по НФА комиссия указывает ход реализации вложений в
соответствии с пунктом 75 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 №
ЗЗн.
3.4. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
- есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают
исключительные права учреждения на активы;
- учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 - в эксплуатации;
14 - требуется модернизация;
16 - не соответствует требованиям эксплуатации;
17 - не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 - продолжить эксплуатацию;
14 - модернизация, дооснащение (дооборудование);
16 - списание.
3.5. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам
хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути,
отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется
обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на материальные запасы,
которые:
- находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
- находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество и
стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;
- отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи указывается
наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и
номер расчетного документа;
- переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей
организации и материальных запасов, количество, фактическая стоимость по данным
бухучета, дата передачи, номера и даты документов;
- находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование организации
и материальных запасов, количество и стоимость.
При инвентаризации продуктов питания комиссия:
- пломбирует подсобные помещения, подвалы и другие места, где есть отдельные входы и
выходы;
- проверяет исправность весов и измерительных приборов и сроки их клеймения.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
51 - в запасе для использования;
52 - в запасе для хранения;
53 - ненадлежащего качества;
54 - поврежден;
55 - истек срок хранения.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
51 - использовать;
52 - продолжить хранение;
53 - списать;
54 - отремонтировать.
3.6. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия
сверяет остатки на счетах 201.11 с выписками из лицевых счетов.
3.7. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом
следующих особенностей:
- определяет сроки возникновения задолженности;
- выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты
сотрудникам;
- сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и
поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными
фондами - по налогам и взносам;
- проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам.
3.8. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:
- суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, - счетов,
актов, договоров, накладных;
- соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;
- правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.
3.9. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность
их расчета и обоснованность создания.
В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность сумм, которые не
погашены в установленные договорами сроки и не обеспечены соответствующими
гарантиями.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
- количество дней неиспользованного отпуска;
- среднедневная сумма расходов на оплату труда;
- сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на
страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
3.10. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность
отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих периодов
относятся:
- доходы от аренды;
- суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению,
которое подписано в текущем году на будущий год.
Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов.
При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность
наличия остатков.
3.11. Инвентаризация драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных и иных
изделий из них проводится в соответствии с разделом III Инструкции, утвержденной
приказом Минфина от 09.12.2016 № 231н.
4. Оформление результатов инвентаризации
4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее
членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости),
акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных
фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых
активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.
4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях)
обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом
случае она будет приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт
подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается заведующим
учреждения.
4.3. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты,
недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы
направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.
4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того
месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом
бухгалтерском отчете.
4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов,
материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с ответственного
лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя
создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования для выявления
виновного лица, допустившего возникновение несохранности доверенных ему материальных
ценностей.
График проведения инвентаризации
Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки.
№
п/п
Наименование объектов
инвентаризации
Сроки проведения
инвентаризации
Период проведения
инвентаризации
1
Нефинансовые активы
(основные средства,
материальные запасы,
нематериальные активы)
Ежегодно
на 1 ноября
Год
2
Финансовые активы
(финансовые вложения,
денежные средства на
счетах, дебиторская
задолженность)
Ежегодно
на 1 ноября
Год
3
Проверка наличия, выдачи и
Ежегодно
списания бланков строгой
на 1 ноября
отчетности
Год
Обязательства (кредиторская
задолженность):
4
- с организациями и
учреждениями
5
Внезапные инвентаризации
всех видов имущества
Ежегодно на 1 ноября
Год
—
При необходимости в
соответствии с приказом
заведующего или
учредителя
Приложение 7
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Номера журналов операций
Для всех журналов операций применяется единая форма №0504071. Форма и порядок
заполнения утверждены приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
Номер
журнала
Наименование журнала
1
Журнал операций по счету «Касса»
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и
стипендиям
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
8
Журнал по прочим операциям
9
Журнал по санкционированию
Приложение 8
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Перечень неунифицированных форм первичных документов
1. Самостоятельно разработанные формы:
- Справка бухгалтера
2. Дополненные унифицированные формы
- Расчетную ведомость (ф. 0504402) дополнить строкой Итого по всем столбцам. Добавить
количество столбцов согласно необходимым начислениям и удержаниям.
Приложение 9
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
№
Должность, Ф. И. О.
п/п
Наименование
документов
1
Заведующий
И.А. Боксер
Все документы
—
2
Главный бухгалтер
Л.В. Жук-Якубович
Все документы
—
3
Заместитель
заведующего по
безопасности
И.В. Журавлева
Старший
4 воспитатель
К.В. Пескова
5
6
7
j
г
Все документы
За заведующего в его
отсутствие
Все документы
За заведующего в его
отсутствие
—
Заведующий
хозяйством
И.В. Журавлева
Товарные накладные на
отгрузку товаров
Кладовщик
Г.Д. Смирнова
Товарные накладные,
накладные на отгрузку
продуктов питания, менютребование на выдачу
продуктов питания
—
Меню-требование на
выдачу продуктов питания
—
Повар
Н.В. Тростянская
С приказом
ознакомлен
Примечание
Приложение 10
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА В БУХГАЛТЕРИИ
на 2018 год
Создание (получение) документа
КОЛ.
Наименование
документа
1
Проверка документа
срок
экз.
ответствен
ный за
выписку
ответствен
ный за
оформление
исполнения
2
3
4
5
Накладная
1
Заведующий
хозяйством
Главный
бухгалтер
В момент принятия на
учет М3
Акт о списании М3
1
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
В момент списания с
учета М3
Акт о вводе в
эксплуатацию
1
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
В момент ввода в
эксплуатацию ОС
Акт выбытия
объекта ОС
1
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
В момент выбытия из
эксплуатации ОС
Акт сверки с
покупателям и/поста 2
вщиками
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Ежеквартально, не
позднее 15 числа
месяца следующего за
истекшим
ответствен
ный за
проверку
порядок
кто представ
ляет
представления
6
7
8
Основные с редства, мате!шальные запасы
Главный
бухгалтер
Заведующий,
Главный
бухгалтер
Заведующий,
Главный
бухгалтер
Заведующий,
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Обработка документа
срок
срок
предоставления
ответствен
ный за
обработку
исполнения
9
10
и
Передача в архив
ответст
срок
венный за
передачу в
передачи
архив
12
13
Главный
бухгалтер
Приходный ордер
(ф. М-4)
В день принятия на Главный
учет М3
бухгалтер
В день принятия на
Бухгалтерия
учет М3
По истечении
пяти лет
Главный
бухгалтер
Акт о списании М3
В день списания с
учета М3
Главный
бухгалтер
В день списания с
учета М3
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Главный
бухгалтер
Акт о вводе в
эксплутацию ОС
В день ввода в
эксплуатацию ОС
Главный
бухгалтер
В день ввода в
эксплуатацию ОС
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Главный
бухгалтер
Акт выбытия
объекта ОС
В день выбытия с
учета объекта ОС
Главный
бухгалтер
В день выбытия с
учета объекта ОС
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Акт сверки
Ежеквартально, не
позднее 15 числа
месяца следующего
за истекшим
Главный
бухгалтер
Ежеквартально, не
позднее 15 числа
месяца следующего
за истекшим
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Главный
бухгалтер
Финансовые документы
Документы по
открытию лицевых
1
счетов в КФ МО ВР
ЛО
Платежное
поручение
Заведующий
Заведующий,
Главный
бухгалтер
По мере открытия
1
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Ежедневно
Выписка из
лицевого счета в
разрезе КФО
1
КФ МО ВР ЛО КФ МО ВР ЛО Ежедневно
Договор поставки
2
Поставщик
Поставщик
Дополнительное
соглашение к
договору поставки
2
Поставщик
Поставщик
Заведующий
Заведующий,
Не позднее
Главный
По мере открытия следующего дня
бухгалтер
после поступления
Главный
бухгалтер
В день поступления
После
закрытия
Бухгалтерия лицевого
счета в КФ
МО ВР ЛО
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер,
Банк, 1 экз.
Главный
бухгалтер
Ежедневно
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Главный
бухгалтер
Ежедневно
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Бухгалтерия
В день поступления
Главный
бухгалтер
По истечении
пяти лет
Бухгалтерия
В день поступления
Главный
бухгалтер
Но истечении
пяти лет
С выпиской из
лицевого счета
Ежедневно
С приложением
платежных
Ежедневно
документов
Поступление, Возврат, Списание товара
Заведующий,
Гланый
В день заключения
Главный
бухгалтер,
Договор поставки В день заключения
бухгалтер
Заведующий
Заведующий,
Гланый
Дополнительное
По мере необходимости Главный
бухгалтер,
соглашение к
В день заключения
бухгалтер
Заведующий договору поставки
Главный
бухгалтер
КФ МО ВР
ЛО, 1 экз.
Накладная на
2
поступление товара
Кладовщик
Кладовщик
В день получения
документов
Главный
бухгалтер
Кладовщик
Отчет по
поступлению
товара
Акт несоответствия
товаров. Работ.
Услуг
2
Кладовщик
Кладовщик
В день возврата
Главный
бухгалтер
Кладовщик
Доверенность
1
Заведующий
Заведующий
По мере необходимости Заведующий
Заведующий
Акт списания товара
1
со склада (брак,
порча, лом, бой)
Завхоз,
Главный
бухгалтер
Завхоз,
Главный
бухгалтер
В момент
непригодности товара
Главный
бухгалтер
Акт выполненых
работ/услуг
2
Поставщик
Поставщик
В момент принятия
работ/услуг
Главный
бухгалтер
Поставщик
Счет - фактура
1
Поставщик
Поставщик
В момент принятия
работ/услуг
Главный
бухгалтер
Поставщик
Не позднее дня
следующего за
поступлением
Бухгалтер
Ежедневно
Бухгалтер
По истечении
пяти лет
Отчет по возвратам
В день возврата
поставщику
Главный
бухгалтер
По мере
необходимости
Главный
бухгалтер
По истечении
пяти лет
Реестр выданных
доверенностей
По мере
необходимости
Заведующий
Ежемесячно
Заведующий
По истечении
пяти лет
В момент
обнаружения
непригодности
Главный
бухгалтер
В день утверждения Главный
акта заведующим
бухгалтер
По истечении
пяти лет
Акт выполненых
работ/услуг
По мере поступления
Главный
бухгалтер
В день поступления
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Счет - фактура
По мере поступления
Главный
бухгалтер
В день поступления
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Акт списания
товара со склада
(брак, порча, лом,
бой)
Документы по услугам
Завхоз,
Главный
бухгалтер
Заработная плата
Табель рабочего
времени
1
Расчетная ведомость
1
по оплате труда
Штатное расписание 1
Приказы по
основной
деятельности
1
Приказы по детям
1
Приказы по личному
1
составу
Трудовой договор
2
Дополнительное
2
соглашение к
трудовому договору
Заведующий
хозяйством
Главный
бухгалтер
Не позднее 25 числа
текущего месяца
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
С расчетно платежной
ведомостью
Не позднее 25 числа Главный
текущего месяца
бухгалтер
Не позднее 25 числа
По истечении
Бухгалтерия
текущего месяца
пяти лет
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Не позднееЗО числа
текшего месяца
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Расчетная
ведомость по
оплате труда
Не позднееЗО числа
текшего месяца
Главный
бухгалтер
Не позднееЗО числа
текшего месяца
Главный
бухгалтер
и день подписания
приказа об
утверждении шт.
в день подписания
В день получения
С приказом об
Главный
Главный
приказа об
распоряжения от
утверждении шт.
бухгалтер
бухгалтер
утверждении шт.
заведующего
расписания
Организационно - распорядительные документы, кадровая работа
Заведующий,
В день
Документовед Документовед По мере необходимости Главный
Заведующий Приказ
издан ия/угверждения
бухгалтер
Заведующий,
При приеме или
Приказ, личное
В день
Документовед Документовед
Главный
Заведующий
выбитии ребенка
заявление
издан ия/утверждения
бухгалтер
Не позднее одного дня Заведующий,
Приказ, личное
В день
Документовед Документовед с момента подписания Главный
Заведующий
заявление
издан ия/утверждения
заявления работника
бухгалтер
Заведующий
хозяйством
Главный
бухгалтер
Документовед Документовед
В день приема
сотрудника
Заведующий
Документовед Документовед По мере необходимости Заведующий
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Бухгалтерия
По истечении
пяти лет
Документове
Документове По истечении
В день
д, Главный
пяти лет
издания/подписания Д
бухгалтер
Документове
Документове По истечении
В день
д, Главный
пяти лет
издания/подписания Д
бухгалтер
Документове
Документове По истечении
В день
д, Главный
пяти лет
издания/подписания д
бухгалтер
Заведующий Трудовой договор
В день приема
сотрудника
Документове В день приема
сотрудника
Д
Документове По истечении
пяти лет
д
Дополнительное
соглашение к
Заведующий
трудовому
договору
В день издания
утверждения
Документове В день издания
утверждения
Д
Документове По истечении
пяти лет
Д
договор
индивидуальной
материальной
договор
индивидуальной
материальной
2
Документовед Документовед
В день приема
сотрудника
Заведующий
Заведующий
Договор
коллективной
материальной
ответствен ности
1
Документовед Документовед
При смене коллектива
более чем на 25%
Заведующий
Заведующий
Договор
коллективной
материальной
ответственности
При смене
Документове При смене
Документове По истечении
коллектива более чем Д,
коллектива более чем
пяти лет
Д
на 25%
заведующий на 25%
Должностная
инструкция
2
Документовед Документовед
В день приема
сотрудника
Заведующий
Заведующий
Должностная
инструкция
В день приема
сотрудника
Исходящая
корреспонденция
2
Входящая
корреспонденция
1
Заведующий,
документовед,
Документовед Документовед По мере необходимости
главный
бухгалтер
Отправитель
Отправитель
Книга учета
движения трудовых
1
книжек и
вкладышей к ним
Документовед Документовед
Журнал
инструктажа по ТБ
заместитель
заведующего
по
безопасности
1
заместитель
заведующего
по
безопасности
По мере поступления
Документовед
В день приема
сотрудника
Заведующий,
Главный
бухгалтер
В день приема
сотрудника/январь февраль
Заведующий
Заведующий Письмо
Представител
Письмо
ь отправителя
Книга учета
Документове движения
трудовых книжек и
Д
вкладышей к ним
заместитель
заведующего Журнал
по
инструктажа по ТБ
безопасности
В день приема
сотрудника
В день издания
В день получения
Документове В день приема
сотрудника
Д
Документове По истечении
пяти лет
д
Д
Документове В день приема
сотрудника
Д
Документове
Д
Д
Документове
Д
Документове По истечении
пяти лет
Документове По истечении
пяти лет
В день
поступления/в срок
указанный в письме
Документове По истечении
пяти лет
Д
По мере
необходимости
Документове В день приема
сотрудника
д
Документове По истечении
пяти лет
Д
В день приема
сотрудника/
ежегодный :январь февраль
заместитель
заведующего
по
безопасности
заместитель
заведующего По истечении
по
пяти лет
безопасности
В день приема
сотрудника/
ежегодный :январь февраль
Приложение 11
к приказу от 29.12.2017 №
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая
внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение
устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового
контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
• создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой
деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансово
хозяйственной деятельности;
• повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и
ведения бухгалтерского учета;
• повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от
платной деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
• созданная приказом заведующего комиссия;
• руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
• сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
• подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и
соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета,
установленным Минфином России;
• соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего
порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
• подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
• установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово
хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности
требованиям законодательства;
• установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям
сотрудников;
• соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
• анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
• принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
• принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием
фактических
документальных
данных
в
порядке,
установленном
•
•
•
з аконодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение
полной и достоверной информации;
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
управления;
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее
выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с
законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
• точность и полноту документации бухгалтерского учета;
• соблюдение требований законодательства;
• своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• предотвращение ошибок и искажений;
• исполнение приказов и распоряжений заведующего учреждения;
• выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
• сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы
структурных подразделений, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на
них должностных обязанностей.
2.3. Методы проведения внутреннего контроля:
• документальное оформление:
- записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных
документов (в т. ч. бухгалтерских справок);
- включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных
значений;
• подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия
установленным требованиям;
• соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
• санкционирование сделок и операций;
• сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами
и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
• разграничение полномочий и ротация обязанностей;
• процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т. ч.
инвентаризация);
• контроль правильности сделок, учетных операций;
• связанные с компьютерной обработкой информации:
- регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам,
данным и справочникам;
- порядок восстановления данных;
- обеспечение
бесперебойного
использования
компьютерных
программ
(информационных систем);
- логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о
фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные
программы (информационные системы) без документального оформления.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный,
текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной
операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является
операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на
стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют заведующий учреждения, его заместители,
главный бухгалтер.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
• проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных
средствах и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), согласование и урегулирование
разногласий;
• проверка законности и экономической обоснованности проектов договоров
(контрактов) и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства
главным бухгалтером (бухгалтером);
• контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых
назначений;
• проверка проектов приказов заведующего учреждения;
• проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с
графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
• проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности
до утверждения или подписания.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
• проверка расходных денежных документов до их оплаты (счетов и т. п.). Фактом
контроля является разрешение документов к оплате;
• проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни
учреждения;
• контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
• сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
• проверка фактического наличия материальных средств;
• мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых средств)
по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
• анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, на
соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения.
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами
бухгалтерии.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые
принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
• соответствие формы документа и хозяйственной операции;
• наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по
унифицированной форме;
• правильность заполнения и наличие подписей.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности,
проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов
незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и
вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
• проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация;
• анализ исполнения плановых документов;
• проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
• проверка материально ответственных лиц;
• соблюдение норм расхода материальных запасов;
• документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
• проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности
учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых
проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком
проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности.
График включает:
• объект проверки;
• период, за который проводится проверка;
• срок проведения проверки;
• ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
• соблюдение
законодательства России,
регулирующего
порядок
ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
• правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
• полнота и правильность документального оформления операций;
• своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
• достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в
отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных
нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их
устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень
мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а
также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки
должен включать в себя следующие сведения:
• программа проверки (утверждается заведующим учреждения);
• характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
• виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;
• анализ
соблюдения
законодательства России,
регламентирующего
порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
• выводы о результатах проведения контроля;
• описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к
результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом,
уполномоченным заведующим учреждения) разрабатывается план мероприятий по
устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц,
который утверждается заведующим учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует
заведующего учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием
причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
• заведующий учреждения и его заместители;
• комиссия по внутреннему контролю;
• сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами
учреждения, а также организационно-распорядительными документами учреждения и
должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению
внутренних проверок имеет право:
• проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;
• проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их
отражения в учете;
• входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов
(архивы), компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных
носителях;
• проверять все учетные бухгалтерские регистры;
• проверять планово-сметные документы;
• ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими
финансово-хозяйственную деятельность;
• ознакомляться с перепиской с вышестоящими организациями, деловыми партнерами,
другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
• обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут
преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием, например,
проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности
используемых технологических схем);
• проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография
рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки
напряженности норм времени и норм выработки;
• проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально
ответственных и подотчетных лиц;
•
•
•
•
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных
средств;
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность
начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные
внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и
объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными
факторами.
6. Ответственность
6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование,
внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах
деятельности.
6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля
возлагается на главного бухгалтера Смирнову Н.Н.
6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
7. Оценка состояния системы финансового контроля
7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется
субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях,
проводимых заведующим учреждения.
7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы
внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля
осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет
заведующему учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур
внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным
бухгалтером предложения по их совершенствованию.
8. Заключительные положения
8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются заведующим
учреждения.
8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи
настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу,
преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
№
Объект проверки
1 Проверка наличия, выдачи и
списания бланков строгой
отчетности
Срок
проведения
проверки
Период, за
который
проводится
проверка
Ежеквартально
на последний
день отчетного
квартала
Квартал
Ответственный
исполнитель
Главный бухгалтер
2 Проверка наличия актов сверки с
поставщиками и подрядчиками
На 1 января
На 1 июля
3 Проверка правильности расчетов
с КФ МО ВР ЛО, финансовыми,
налоговыми органами,
внебюджетными фондами,
другими организациями
Ежегодно на
1 января
Год
Главный бухгалтер
5 Инвентаризация нефинансовых
активов
Ежегодно на
1 ноября
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
6 Инвентаризация финансовых
активов
Ежегодно на
1 октября
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
Заведующий
И.А. Боксер
Полугодие Главный бухгалтер
Приложение 12
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное
время определяется ежеквартально на последний день отчетного периода (квартала). Сумма
резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь
рассчитанного резерва:
- в сторону увеличения - дополнительными бухгалтерскими проводками;
- в сторону уменьшения - проводками, оформленными методом «красное сторно».
2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета
резерва;
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
(социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма
оплаты
отпусков
Количество неиспользованных
всеми сотрудниками дней
отпусков на последний день
квартала
Средний дневной заработок по
учреждению по штатному
расписанию, действующему на
дату расчета резерва
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая.
5. Средний дневной заработок (3 ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
3 ср.д. = ФОТ : Ч : 29,3
где:
ФОТ - фонд оплаты труда по штатному расписанию, действующему на дату расчета резерва;
Ч - количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета
резерва;
29,3 - среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового
кодекса РФ.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как
величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2
процента - суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на
травматизм.
Приложение 13
к приказу от 28.12.2017 г. № 197
Порядок признания и отражения в учете и бухгалтерской отчетности
событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях
после отчетной даты - существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут
оказать) влияние на финансовое состояние или результаты деятельности учреждения и
произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой)
отчетности (далее - События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи
отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств
или результаты деятельности учреждения. Главный бухгалтер учреждения самостоятельно
принимает решение о существенности фактов хозяйственной жизни.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные
условия учреждения:
- получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае когда
документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в
следующем;
- ликвидация дебитора (кредитора), объявление его банкротом, что влечет последующее
списание дебиторской (кредиторской) задолженности;
- признание неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения,
или его смерть;
- признание факта смерти физического лица, перед которым учреждение имеет
кредиторскую задолженность;
- получение от страховой организации документов, устанавливающих или уточняющих
размер страхового возмещения, по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде;
- обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут
искажение отчетности;
- возникновение обязательств или денежных прав, связанных с завершением судебного
производства.
2.2. Другие события, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности,
существовавшие на отчетную дату, или указывают на обстоятельства, существовавшие на
отчетную дату; события, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты
хозяйственных условиях учреждения:
- изменение кадастровой стоимости нефинансовых активов;
- поступление и выбытие активов, в том числе по результатам инвентаризации перед
годовой отчетностью;
- пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой
уничтожена значительная часть имущества учреждения;
- начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими
после отчетной даты.
3. Событие отражается в учете и отчетности за отчетный период в следующем порядке.
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную
дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
- дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
- либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на
сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода
до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются
в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и
его оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных
условиях, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным.
Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности
отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего
поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его
денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.
